Tiga perkara yang perlu diambil kira pada akhir tempoh perakaunan :

1. Hutang Lapuk
2. Hutang Lapuk Terpulih
3. Peruntukan Hutang Ragu

• Hutang yang tidak dapat dikutip daripada Akaun Belum Terima.
• Direkodkan sebagai belanja perniagaan dalam Akaun Untung Rugi.
• Berlaku disebabkan penghutang:
  • Tidak mampu membayar hutang
  • Tidak dapat dikesan atau menghilangkan diri
  • Meninggal dunia
  • Muflis atau bangkrap

Catatan dalam Jurnal Am:

• Hutang yang pada awalnya telah dihapus kira dan direkodkan sebagai hutang lapuk tetapi dapat dijelaskan semula oleh Akaun Belum Terima
• Direkodkan sebagai hasil perniagaan dalam Akaun Untung Rugi.
• Contoh: Akaun Belum Terima yang diisytiharkan muflis dan hutangnya direkodkan sebagai hutang lapuk tetapi menjelaskan semula hutangnya.

Catatan dalam Jurnal Am:

• Satu anggaran amaun yang tidak dapat dikutip daripada Akaun Belum Terima
• Peruntukan Hutang Ragu akan mengurangkan jumlah Akaun Belum Terima dalam Penyata Kedudukan Kewangan.
• Hutang ragu ini merupakan belanja perniagaan.
• PHR = Kadar PHR x Akaun Belum Terima Bersih
• Kadar PHR adalah berbeza mengikut keperluan perniagaan.
• Dua situasi yang boleh berlaku:
  • PHR baru diwujudkan bagi sesuatu tempoh perakaunan
  • PHR diselaraskan bagi tempoh perakaunan seterusnya menyebabkan berlakunya
    • Pertambahan PHR
    • Pengurangan PHR